一、销售税：联邦GST/HST与省级PST/QST
加拿大销售税并不是一个单一税种，而是由联邦商品与服务税（GST）和各省销售税共同构成。联邦GST税率统一为5%。安大略、新不伦瑞克、纽芬兰与拉布拉多、新斯科舍、爱德华王子岛等省份将联邦GST与省税合并为统一销售税（HST），税率通常为13%或15%。魁北克省单独征收QST，不列颠哥伦比亚、萨斯喀彻温、曼尼托巴等省则在GST之外再征PST。
对亚马逊FBA卖家来说，只要货物存储在加拿大境内仓库并向加拿大消费者销售，销售行为通常被视为在加拿大发生，就需要缴纳对应收货省份的销售税。2021年7月1日加拿大电商销售税新规实施后，非居民卖家通过分销平台向加拿大消费者销售商品时，亚马逊等平台可能被要求代收代缴GST/HST。亚马逊加拿大站对非居民卖家的大部分销售会由平台直接计算并代扣销售税，这减轻了卖家在销售端的部分操作负担，但不等于卖家完全不用管税。如果卖家已经注册GST/HST账号，仍然需要定期申报，并且可以将符合条件的进项税用于抵扣。如果卖家没有注册，平台代扣后卖家无法抵扣进口时缴纳的GST，成本会明显上升。
各省税率如下表所示，实际应缴税额以订单收货地址所在省份为准。
| 省份 | 税种 | 综合税率（近似） |
|---|---|---|
| 阿尔伯塔 | GST | 5% |
| 不列颠哥伦比亚 | GST + PST | 12% |
| 安大略 | HST | 13% |
| 魁北克 | GST + QST | 14.975% |
| 新斯科舍 | HST | 15% |
需要特别注意的是，部分省份对特定商品设有不同税率或免税政策，例如基本食品、儿童用品、部分医疗用品等可能享受零税率或减免。FBA卖家应根据自身品类核对收货省份的适用规则，不能只看综合税率表就简单套用。
二、进口环节：关税与进口GST/HST
FBA卖家将货物从中国或其他国家发往加拿大仓库时，在海关环节会产生两类主要成本：关税和进口GST/HST。关税税率由商品的HS编码决定，不同品类差异很大。加拿大对多数商品适用最惠国关税，税率可能从0%到20%以上不等。如果商品原产地符合加拿大参与的贸易协定条件，例如加拿大-美国-墨西哥协定（CUSMA）或跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP），部分商品可以申请优惠关税甚至零关税。
进口GST/HST的计算基础并不是货物采购价，而是海关完税价格与关税之和。以一批完税价格为10,000加元的商品为例，假设关税税率为6%，关税为600加元，则进口GST按10,600加元的5%计算，即530加元。如果货物目的省份适用HST，例如安大略13%，进口时通常先按联邦部分5%征收GST，后续销售环节再处理省税部分。卖家如果已经注册GST/HST账户，进口时缴纳的GST可以作为进项税抵扣，不会成为最终成本；如果未注册，这笔税就会沉淀在成本里，无法通过销售端抵扣。
此外，加拿大对低价值进口货物并没有像美国那样统一的800美元免税额度。自2021年7月新规实施后，非居民供应商销售低价值货物也需按规定缴纳GST/HST。因此FBA卖家不应默认小包裹进口可以完全免税，而应结合货量和合规要求安排申报。关税和进口税处理不当会导致清关延迟、额外罚款甚至货物被扣，对FBA库存和账号绩效都会产生连带影响。
三、所得税：在加拿大经营可能触发企业所得税
销售税之外，卖家还要关注所得税。如果非居民卖家在加拿大境内设有固定经营场所，或者通过员工、代理人在加拿大开展业务，可能被认定为在加拿大从事经营或构成常设机构。使用FBA仓库意味着货物长期存放在加拿大，亚马逊的仓储服务本身并不自动使卖家构成常设机构，但结合仓储、发货、售后等因素，加拿大税务机关可能认定卖家有应税经营所得。一旦构成常设机构，卖家需就来源于加拿大的利润缴纳联邦企业所得税，联邦基本税率为15%，另加各省所得税，综合税率通常在23%到31%之间，具体取决于利润归属省份。
企业形式不同，税务处理也不同。中国公司通过亚马逊加拿大站销售，若构成常设机构，需要申报加拿大企业所得税；个人卖家或合伙形式则可能适用个人所得税税率。加拿大与中国签有双边税收协定，符合条件的中国居民企业可以主张协定待遇，避免同一笔利润在两国被重复征税。但税收协定适用需要满足真实经营、受益所有人等条件，不能仅凭注册地自动享受。卖家应提前准备关联交易文件，合理划分收入与费用，避免因成本分摊不清导致税务机关调整利润。
还需要注意，加拿大对非居民支付某些款项征收预扣税，例如向非居民支付租金、特许权使用费、股息等。电商业务中如果涉及软件订阅、品牌授权、海外服务费，可能触发预扣税义务。卖家在向境外支付这些费用时，应评估是否需要扣缴并申报，避免合规漏洞。
四、税务合规建议与常见误区
常见误区之一是认为平台代扣销售税后自己就不用注册。实际上，平台代扣主要解决销售端GST/HST征收问题，并没有完全覆盖进口进项抵扣、企业所得税、省销售税申报等义务。对于过去四个季度应税销售额超过30,000加元的卖家，通常需要注册GST/HST账户。即使平台代扣，注册后仍要按时申报，逾期可能产生罚款和利息。
另一个误区是低估关税和进口GST对利润的影响。卖家在选品和定价时应把关税、进口GST、仓储费、配送费和销售税综合计入成本模型。建议申请Business Number和GST/HST账号，保留清关单据、销售记录和申报回执至少六年，加拿大税务局可追溯审查较长时间。若涉及魁北克销售，还需单独处理QST注册和申报，不能只关注GST/HST。
税务合规的核心是提前规划而不是事后补救。建议卖家在发第一批货前确认商品HS编码、原产地证明、目的省份税率以及自身是否触发注册义务。对于利润规模较大、多省销售或涉及企业所得税的卖家，委托熟悉加拿大电商税务的税务师或会计师事务所处理，可以降低误判风险。保持账目清晰、税号有效、申报及时，才能让FBA业务在加拿大站稳定运行。