联邦层面的商品与服务税GST
加拿大的联邦消费税称为商品与服务税，英文缩写为GST，全称Goods and Services Tax。这是由加拿大联邦政府在全国范围内征收的一种增值税，目前的税率为5%。无论你居住在哪个省份，只要购买的商品或服务不属于豁免项目，就需要支付这5%的联邦税。GST最早于1991年引入，取代了此前隐藏在生产环节中的制造商销售税，目的是让税收更加透明，消费者在收据上能清楚看到自己缴纳了多少联邦税。
GST的征税范围非常广泛，涵盖绝大多数有形商品和无形服务。比如在超市买食品、在商场买衣服、去餐厅吃饭、请人维修家电、支付律师咨询费，这些消费通常都要加上5%的GST。不过联邦政府也设置了一些豁免项目，最常见的是基本生活食品，包括未加工的农产品、牛奶、鸡蛋、面包等，这类商品一般不需要缴纳GST。另外，医疗服务和处方药、教育服务、长期租房、金融保险服务等也属于免税或零税率范围。零税率和免税的区别在于：零税率的商品，商家在进货时支付的GST可以申请退回；免税商品则无法退回，不过对消费者来说，两者在收据上都表现为不加GST。
对于企业经营者而言，GST还涉及进项税额抵扣机制。企业在采购原材料或服务时支付的GST，可以在向联邦税务局申报时抵扣掉，最终只就增值部分纳税，这也是它被称为增值税的原因。个人消费者无法抵扣，只能作为最终承担者支付这笔税款。如果你在加拿大购物后离境，部分情况下可以申请退还GST，但自2007年起联邦政府取消了游客退税计划，目前只有极少数特定情况可以退税，所以普通游客在加拿大消费时基本无法拿回GST。
统一销售税HST：联邦税与省税的合并版本
统一销售税HST，全称Harmonized Sales Tax，是把联邦GST和省级销售税合并后征收的一种单一税种。目前采用HST的省份包括安大略省、新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省以及爱德华王子岛省。这些省份不再单独征收自己的省级销售税，而是由联邦政府统一征收HST，再按比例把属于省政府的部分返还给各省。这样做的好处是简化了企业的税务申报流程，也减少了跨省交易中的重复征税问题。
HST的税率在不同省份有所差异。安大略省的HST税率为13%，其中5%属于联邦部分，8%属于安大略省部分。新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省的HST税率均为15%，其中联邦部分同样是5%，省级部分为10%。这意味着在这些省份购物时，消费者只需看到一个单一的税率，收据上不会分别列出GST和省税，而是直接显示HST。例如在安大略省买一台标价1000加元的笔记本电脑，结账时需要额外支付130加元的HST，最终总价为1130加元。
HST的豁免范围与GST基本一致，因为HST本身就是以GST为基础设计的。基本食品、处方药、医疗服务、教育服务等同样不需要缴纳HST。不过需要注意的是，各省在具体执行中可能对某些商品有额外豁免。例如安大略省对儿童服装和鞋类、书籍、女性卫生用品等有专门的省级退税，也就是说虽然结账时先支付了13%的HST，但后续可以通过个人所得税申报获得部分退税，实际承担的税率会低于13%。这种退税机制只适用于HST省份中的特定项目，具体规则每年都可能调整。
省级销售税PST与魁北克销售税QST
除了联邦GST和合并后的HST，加拿大还有一部分省份选择保留自己独立的省级销售税，英文缩写为PST，全称Provincial Sales Tax。目前征收PST的省份包括不列颠哥伦比亚省、萨斯喀彻温省、曼尼托巴省和魁北克省，不过魁北克省使用自己的名称，称为魁北克销售税QST。在这些省份购物时，消费者需要同时支付联邦GST和省级PST或QST，收据上也会分别列出两行税项，总税负通常高于采用HST的省份。
不列颠哥伦比亚省的PST税率为7%，加上5%的GST，综合税率为12%。萨斯喀彻温省的PST为6%，加上GST后综合税率11%。曼尼托巴省的PST为7%，加上GST后综合税率12%。魁北克省的QST税率为9.975%，加上5%的GST，综合税率达到14.975%，是加拿大税负较高的地区之一。需要注意的是，魁北克省的QST计算方式比较特殊，它不是直接对商品原价征收9.975%，而是在商品原价加上GST后的基础上再征收QST。以购买100加元商品为例，先付5加元GST，再对105加元征收9.975%的QST，约为10.47加元，实际总税负约15.47加元，而不是简单的5%加9.975%等于14.975%。这种叠加计算方式让魁北克的实际消费税率略高于名义税率之和。
PST和QST的豁免范围与GST并不完全一致，各省有自己的规定。例如不列颠哥伦比亚省对儿童服装、儿童汽车座椅、书籍等免收PST，但联邦GST仍然照收。曼尼托巴省对基本食品、处方药和部分医疗服务免征PST，但不影响GST的征收。魁北克省对书籍、基本食品、女性卫生用品等实施QST豁免或降低税率，部分生活必需品只按5%的联邦GST征收，不再叠加QST。企业在缴纳PST时通常无法像GST那样进行进项抵扣，也就是说PST是企业的实际成本，最终会部分转嫁给消费者，这也是PST省份物价相对较高的原因之一。
各省税率对比与购物建议
为了更直观地了解加拿大不同省份的消费税负担，可以看下面这张汇总表。表格列出了各省采用的税种、联邦税率、省级税率以及综合税率。需要注意的是，综合税率只是简单相加的结果，魁北克省的实际税负由于叠加计算会略高于表中14.975%的名义值。
| 省份或地区 | 税种组合 | 联邦税率 | 省级税率 | 综合名义税率 |
|---|---|---|---|---|
| 阿尔伯塔省 | 仅GST | 5% | 0% | 5% |
| 不列颠哥伦比亚省 | GST + PST | 5% | 7% | 12% |
| 曼尼托巴省 | GST + PST | 5% | 7% | 12% |
| 萨斯喀彻温省 | GST + PST | 5% | 6% | 11% |
| 魁北克省 | GST + QST | 5% | 9.975% | 14.975% |
| 安大略省 | HST | 5% | 8% | 13% |
| 新不伦瑞克省 | HST | 5% | 10% | 15% |
| 纽芬兰与拉布拉多省 | HST | 5% | 10% | 15% |
| 新斯科舍省 | HST | 5% | 10% | 15% |
| 爱德华王子岛省 | HST | 5% | 10% | 15% |
| 育空地区、西北地区、努纳武特地区 | 仅GST | 5% | 0% | 5% |
阿尔伯塔省以及三个北部地区只征收5%的联邦GST，没有任何省级销售税，因此是加拿大消费税最低的区域。如果你计划在加拿大进行大额消费，比如购买汽车、家具或电子产品，选择在阿尔伯塔省完成交易能节省不少开支。但也要注意，跨省购物可能涉及运输成本和注册地址限制，并不是所有商品都能轻易利用税率差。
日常购物时，消费者最需要留意的就是收据上的税项列示。在HST省份，收据上只会出现一行HST；在GST加PST的省份，会分别列出两行税；在魁北克省，会同时出现GST和QST两行，且QST金额通常比预期稍高，因为它是叠加在GST之后的。对于计划定居的人来说，选择省份时把消费税纳入生活成本考量是明智的做法。例如同样月消费2000加元，在安大略省需要额外支付约260加元HST，而在阿尔伯塔省只需支付100加元GST，一年下来差额接近2000加元。
最后要提醒的是，部分商品和服务虽然名义上免征GST，但并非完全不用交税。例如二手商品买卖中，如果是个人之间的偶尔交易，通常不需要缴纳GST；但如果是注册商家出售二手货，则必须按规定加收GST或HST。另外，从境外网购进入加拿大的商品，如果申报价值超过一定门槛，海关会代征GST或HST，这一点在跨境购物时尤其值得关注。